Что такое ЕНВД


Что такое ЕНВД (Единый налог на вменённый доход)?

ЕНВД это специальный налоговый режим. Расшифровывается он так: «Система налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности». Обычно его называют просто «вменёнка».

Этот налог привязан к определёнными видам деятельности и не является добровольным (за исключением случаев, когда местной властью введена возможность перехода на патент. Прочитать подробнее про УСН на основе патента).

Если ваш вид деятельности попадает под ЕНВД, значит, применяется этот режим. 

Законодательство

В налоговом кодексе этому налогу посвящена глава 23.6. В п.2 ст. 346.26 НК РФ, приводится список видов деятельности, которые могут быть отнесены к ЕНВД.

Кто решает, относится этот вид деятельности к ЕНВД или нет.

Это решают местные (муниципальные) власти. Издаётся специальное постановление, где публикуется список видов деятельности, которые попадают под ЕНВД. Местные власти , на своей территории, могут, перевести на этот режим все виды деятельности, указанные в налоговом кодексе в п.2 ст. 346.26, могут перевести часть из них, а могут, вообще, ничего не переводить.

Таким образом, предприниматель должен применять ЕНВД, если, его вид деятельности попадает под ЕНВД, местные власти перевели данный вид деятельности под ЕНВД, данный вид деятельности не попадает под исключения прописанные в НК РФ и бизнес не выходит за пределы установленных ограничений для применения этого налога.

Данный налог относиться к упрощённой системе налогообложения, а значит, предприниматель освобождается от уплаты следующих налогов: НДС - налог на добавленную стоимость (за исключением импортных операций), НДФЛ – налог на доходы физических лиц (доходы от предпринимательской деятельности), налог на имущество физических лиц (касается имущества, задействованного в предпринимательской деятельности).

Возможно ли совместное применение ЕНВД с другими режимами налогообложения.

Да, возможно. Если один вид деятельности подпадает под ЕНВД, а другой нет, то можно сочетать ЕНВД с УСН (упрощёнкой) или ОСНО (основной системой). Но нужно вести раздельный учёт, то есть разделять доходы, расходы, имущество по разным видам деятельности. 

  Посмотреть подробнее совмещение различных налоговых режимов 

Виды деятельности подпадающие под ЕНВД

Прежде всего, это бытовые услуги, обслуживание автомобилей (ремонт, мойка, техобслуживание, стоянка), ветеринарные услуги, гостиничные услуги. Автоперевозки, как пассажирские, так и перевозка грузов. Розничная торговля и общественное питание. Размещение рекламы на рекламных конструкциях и транспорте. Сдача в аренду всего, того, что может быть использовано под торговлю и общепит.

Если сомневаетесь, относится этот вид деятельности к бытовым услугам или нет руководствуйтесь Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН). Услуга должна оказываться только платно и физическим лицам. Данная позиция должна находится в разделе «Бытовые услуги» классификатора и код услуги, должен начинаться с 01 

Есть определённые исключения для некоторых видов деятельности, которые не могут быть переведены на ЕНВД.

Эти исключения установлены статьёй 346.27. Это ломбарды, изготовление мебели и строительство индивидуальных домов, торговля товарами собственного производства и торговля вне стационарной торговой сети (торговля по образцам и каталогам, через интернет и телемагазин).

Если вы используйте сельхоз продукцию собственного производства для торговли или общественного питания, на своих объектах, то вы не попадаете под ЕНВД. Подробнее читайте в п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ.

Если ваш бизнес по роду деятельности попадает под ЕНВД, важно, чо бы он не выходил за рамки определённый ограничений.

Так для розничной торговли и общепита размер торгового зала или зала обслуживания посетителей не должен превышать 150 кв. метров. Ваша гостиница не должна быть больше 500 кв. метров. А ваше автотранспортное предприятие иметь не больше 20 машин. Работников на вашем предприятии не должно быть более 100 человек, за предшествующий календарный год.

И вы не можете сдавать в аренду под торговлю землю, торговые места и другие объекты недвижимости, если они проходят как часть автозаправочной станции.

По месту деятельности ЕНВД имеется разграничение.

 

Автотранспортные услуги, разъездная и разностная торговля, а так же рекламная деятельность ведётся по месту жительства, то есть в налоговой, где зарегистрирован ИП. А всё остальное, должно регистрироваться в той налоговой, на территории которой ведётся деятельность.

Постановка на учёт по ЕНВД

Предприниматель начавший деятельность подпадающую под ЕНВД, должен в течении пяти рабочих дней после начала деятельности встать на учёт в налоговой инспекции на территории которой ведётся деятельность. Для этого в инспекцию подаётся заявление по форме ЕНВД – 2 с приложениями.

Скачать бланк ЕНВД-2

В заявлении указывается вид и адрес осуществления деятельности. В течении пяти рабочих дней налоговая инспекция поставит предпринимателя на учёт и выдаст соответствующее уведомление. Если у ИП несколько магазинов в разный районах, то на каждый новый магазин подаётся заявление в ту инспекцию, в которой был зарегистрирован первый магазин.

 

Снятие с учёта по ЕНВД

Если ИП прекращает деятельность подпадающую под ЕНВД, он должен в течении пяти рабочих дней подать заявлении о прекращении деятельности по форме ЕНВД-4, а налоговая в течении пяти рабочих дней выдаст предпринимателю уведомление о снятии с учёта.

Скачать бланк ЕНВД-4

Налог ЕНВД

Предприниматель находящийся на учёте по ЕНВД, должен ежеквартально, до 20 числа первого после окончания календарного квартала месяца подавать в налоговую инспекцию декларацию по ЕНВД. До 25 числа того месяца, в котором подавалась декларация, налог должен быть уплачен.

Сама декларация ЕНВД заполняется так:

Берётся Значение физического показателя – это может быть площадь торгового зала или количество работников

Умножается на базовую доходность – это величина месячного дохода на единицу физического показателя для разных видов деятельности, установленная НК РФ.

И умножается всё на коэффициенты К1 и К2.

К1 – коэффициент дефлятор, устанавливается на федеральном уровне. В 2012 году он равен 1,4942.

К2 – это корректирующий коэффициент, он устанавливается местными органами власти и не превышает 1. Он зависит от рода деятельности.

Посмотреть пример заполнения декларации ЕНВД можно здесь.

В этой декларации рассматривается случай, когда был открыт молочный отдел в марте месяце. В декларации за январь и февраль стоят нули, так как деятельность не велась, а за март введены физические показатели и коэффициенты.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Подготовка полного пакета документов для регистрации ИП или ООО в налоговой и подробное описание всех этапов открытия нового бизнеса.

checkЗДЕСЬ >>>

Подготовка и отправка отчетности в налоговую для ИП на УСН и ЕНВД 

checkЗДЕСЬ >>>