Совмещение налоговых режимов ЕНВД и УСН


Право на совмещение УСН и ЕНВД предоставлено налогоплательщикам пунктом 4 ст. 346.12 НК РФ. Оно применяется, если предприниматель получает доход от нескольких видов деятельности.

Отчитываясь по двум системам налогообложения, предприниматели и организации должны вести обязательный раздельный налоговый и бухгалтерский учет всех полученных доходов и произведенных расходов по видам деятельности.

Порядок ведения учета отражается в учетной политике и других документах, разрабатываемых самим налогоплательщиком.

Налоговое законодательство освобождает предпринимателей от ведения бухучета вне зависимости от способа налогообложения, который они применяют.

При расчете ЕНВД данные учета не нужны, так как достаточно физических показателей, а при расчете УСН предприниматель учитывает только доходы и расходы в книге.

УСН до 01 января 2013 г. не предусматривала обязательного ведения организациями бухгалтерского учета. С 2013 года от ведения учета при УСН освобождены только предприниматели.

Юридические лица, применяющие УСН, вести учет обязаны.

При применении ЕНВД вести учет обязаны все юридические лица. Ведение обязательного раздельного учета по различным видам деятельности предусмотрено пунктами 6 и 7 статьи 346.26 НК РФ.

В рамках ЕНВД плательщикам налога необходимо вести учет в разрезе объектов налогообложения (например, в разрезе торговых точек).

Прямые расходы (например, зарплата, взносы в фонды) распределяются в полных суммах по видам деятельности. Косвенные расходы (например, общехозяйственные, управленческие) – пропорционально доле полученных доходов в общей сумме дохода за отчетный период. Такой порядок распределения предусмотрен пунктом 8 статьи 346.18.

Например, предприниматель Павлов получает доход в сумме 50000 руб. от продаж в киоске (ЕНВД) и доход в сумме 200000 руб. от продаж в магазине (УСН 15%). Доля доходов в общей выручке (250000 руб.) для киоска будет равна 20% (50000 : 250000), для магазина 80% (200000 : 250000). Общая сумма его транспортных расходов за период составляет 32000 руб. Она распределится так: расходы киоска 6400 руб. (32000 х 20%), доля магазина 25600 руб.(32000 х 80%).

При совмещении режимов УСН и ЕНВД предприниматель контролирует численность и стоимость имущества, позволяющие применять спецрежимы, в целом по налогоплательщику.

Ограничение в размере дохода рассматривается по каждому виду деятельности отдельно. 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Подготовка полного пакета документов для регистрации ИП или ООО в налоговой и подробное описание всех этапов открытия нового бизнеса.

checkЗДЕСЬ >>>

Подготовка и отправка отчетности в налоговую для ИП на УСН и ЕНВД 

checkЗДЕСЬ >>>