Налоговые вычеты, уменьшающие доходы


Каждый налогоплательщик имеет установленное законом право снизить свою налоговую нагрузку, воспользовавшись правом на налоговые вычеты.

В Налоговом кодексе предусмотрены следующие вычеты и условия их предоставления:

Профессиональный налоговый вычет

Предприниматель имеет возможность снизить налоговую нагрузку, уменьшив доходы с помощью профессиональных налоговых вычетов, о чем прописано в статье 221 НК РФ.

Однако воспользоваться этим правом могут не все, а лишь определенные категории налогоплательщиков, такие как:

1. прошедшие государственную регистрацию предприниматели в отношении связанных с предпринимательской деятельностью расходов. Состав расходов, уменьшающих прибыль предпринимателя, определяется по статье 252 НК РФ. К вычету также можно поставить и налог на имущество физического лица, если оно используется в процессе предпринимательской деятельности. При отсутствии первичных документов на расходную часть, вычет по налогу можно рассчитать как 20% от полученного дохода.

2. лица, получившие доход от оказания услуг (подрядных работ) и работавшие по гражданско-правовым договорам могут уменьшить размер своих доходов на расходы, которые имеют прямое отношение к этим услугам/работам.

3. Налогоплательщики, получающие авторское вознаграждение за использование или создание литературных произведений, произведений искусства, науки, промышленных образцов, а также те, кто совершил научные открытия, произвели изобретения, могут уменьшить размер своих доходов на сумму фактически понесенных расходов, подтвержденных документами.

В случае отсутствия по каким-либо причинам подтверждающих документов, расходы можно учесть в сумме вычетов в следующих размерах:

- за создание художественных и графических произведений, фоторабот, произведений дизайна и архитектуры – 30%;

- за создание литературных произведений для эстрады, театра, кино, цирка – 20%;

- за создание мультимедийных произведений (теле-, видео- и кинофильмов) – 30%;

- за создание монументально-декоративной живописи, скульптуры, прикладного, декоративного и оформительского искусства, декораций, графики и т.п. – 40%;

- за создание музыкальных произведений для сцены (опер, музыкальных комедий, балетов), камерных и симфонических произведений для хора и духового оркестра, музыки теле-, видео-, кинофильмов и театральных постановок - 40 %;

- прочих музыкальных произведений – 25%;

- за исполнение произведений литературы и искусства – 20%;

- за создание и разработку научных трудов – 20%;

- за изобретения, открытия и создание промышленных образцов (в размере дохода, полученного в первые 2 года использования) – 30%. 

Таким образом, при расчете налога на доходы к вычету можно поставить либо фактические затраты предпринимателя, либо нормативные расходы. В конце отчетного года плательщик налога имеет право подать заявление на предоставление вычета своему налоговому агенту, или же сдать декларацию самостоятельно.

Кстати, к расходам, уменьшающим доходную часть предпринимателя можно отнести и начисленные или уплаченные налоги и сборы (налоги на: имущество, транспорт и т.д.), страховые взносы на ОПС и ОМС, уплаченные госпошлины, относящиеся к профессиональной деятельности ИП.

НДФЛ: имущественный вычет

Каждый получатель дохода, который облагался по ставке 13%, имеет право на использование льготы на уменьшение суммы своего доходы в виде имущественного налогового вычета (статья 20 НК РФ). Имущественный вычет возможен в следующих формах:

1. доходы, полученные от продажи квартир, домов, комнат, дач, земельных участков, имущественных долей в сумме до 1 млн. рублей, при условии владения этим имуществом свыше 3-х лет, а также иного имущества в общей сумме до 250 тыс. руб. находящегося в пользовании также более 3-х лет. Прибыль от продажи данного имущества можно уменьшать на суммы фактических расходов, связанных с этой продажей (это правило, правда, не затрагивает продажу ценных бумаг). Если продана доля в уставном капитале предприятия или по инвестиционному договору, так же можно уменьшить эту базу по налогу на суммы расходов, касательно полученного дохода.

При продаже долей имущества вычет будет предоставлен в размере, пропорциональном общей части всех долей. Все расходы, включенные в сумму имущественного налогового вычета, должны в обязательном порядке подтверждаться первичными документами.

2. Вычет можно приобрести и в сумме расходов на:

- строительство или приобретение жилья в России (комнаты, квартиры, дома, доли в них) или участков земли под ИЖС;

- погашение процентов по ипотечным целевым займам;

- погашение процентов по российским банковским кредитам, выданным на рефинансирование ипотечных кредитов.

Следует учесть, что при приобретении земельного участка под ИЖС, имущественный вычет можно будет получить только после окончания строительства и получения на руки свидетельства о регистрации права собственности на жилье, построенное на этом участке.

Затраты на строительство дома, включаемые в имущественный вычет, это: разработка проектно-сметных документов, покупка стройматериалов, отделочных материалов; приобретение недостроя, затраты на оплату строительных и отделочных работ; затраты на подключение к коммунальным сетям, проведение канализации, газа, воды.

В случае, если была приобретена квартира с черновой отделкой, о чем и должно быть обязательно указано в договоре купли-продажи жилого помещения, то в сумму имущественного вычета можно будет включить не только расходы по приобретению этого жилья, но и затраты на отделку, закупку отделочных материалов, проведение ремонтных работ. 

Имущественный вычет в общей сумме никак не может превышать установленный лимит в 2 млн. руб. Однако, при этом не учитываются суммы:

- погашение процентов по договорам целевого займа, заключенных с ИП и организацией на ипотечные нужды;

- погашение процентов по банковским кредитам, выданным на рефинансирование ипотечных кредитов.

Для получения льготы в виде имущественного вычета, налогоплательщику необходимо собрать и представить в инспекцию по месту регистрации, вместе с соответствующим заявлением и налоговой декларации (3-НДФЛ), следующие подтверждающие документы:

- свидетельство о праве собственности на купленную/построенную квартиру, жилой дом или комнату;

- свидетельство о праве собственности на земельный участок при его приобретении под ИЖС.

В случае, если оплата расходов была произведена за счет средств материнского капитала, работодателей или других лиц, бюджетов всех уровней или за счет совершения сделки между взаимозависимыми лицами – вычет инспекция не предоставит.

Получить льготу в виде имущественного вычета можно всего один раз.

Неиспользованный в текущем году вычет переносится на последующие периоды, пока не будет исчерпан его лимит. А вот пенсионерам, если они не работают и не имеют доходов по ставке 13%, то остаток имущественного вычета им могут перенести на предыдущие три года.

Имущественный налоговый вычет по операциям с ценными бумагами регламентируется статьей 214.1 НК РФ.

При получении из налоговой инспекции уведомления о праве на имущественный вычет, налогоплательщик имеет право передать его в бухгалтерию по основному месту работы и получить вычет у работодателя до конца года. Это значит, что из его зарплаты не будет удерживаться сумма НДФЛ и перечисляться в бюджет до тех пор, пока не будет выбрана вся сумма предоставленного имущественного вычета.

Социальный налоговый вычет

Вернуть из бюджета удержанные из зарплаты или уплаченные ранее суммы подоходного налога можно используя льготу на получение социального налогового вычета (статья 219 НК РФ). Воспользоваться этой льготой можно только в части налога, исчисленного от доходов, полученных по ставке 13%.

Виды социальных налоговых вычетов:

1. благотворительные расходы (не более 25% от полученного официального дохода за год) перечисляемые на нужды:

- благотворительных организаций;

- некоммерческих социальных организаций;

- некоммерческих организаций и фондов, действующих в области образования и культуры, здравоохранения и науки, защиты прав человека, физкультуры и спорта (кроме профессионального), защиты от чрезвычайных ситуаций, защиты животных, охраны окружающей среды, социальной и правовой поддержки граждан;

- религиозных общин и организаций;

- некоммерческих организаций на формирование или пополнение целевого капитала в соответствии с Федеральным законом № 275-ФЗот 30.12.2006.

В случае возврата пожертвований, предоставленный социальный вычет также подлежит возврату в бюджет.

2. Расходы на обучение в образовательном учреждении, имеющем лицензию и государственную аккредитацию. Оплата за обучение может быть совершена как за себя, так и за своих детей (до достижения ими 24-х лет), а также эти затраты могут быть оплачены опекунами, братьями или сестрами.

Лимит расходов – не более 50 тысяч руб. на каждого ребенка обоих родителей. Льгота дается за все время обучения, включая академический отпуск. Но, в случае оплаты за обучение средствами материнского капитала, льгота не предоставляется.

3. Можно вернуть из бюджета и суммы затрат на лечение, как свое, так и супруга, родителей, ребенка до 18 лет (Перечень медуслуг утвержден Правительством РФ и ежегодно пересматривается), а также стоимость лекарств, приобретенных по назначению лечащего врача (согласно Перечню лекарственных средств, утвержденного Правительством РФ).

В социальном вычете медицинского характера можно учесть и суммы страховых взносов по договорам добровольного личного страхования, уплаченные за прошедший год за себя, супруга, родителей и детей до 18 лет.

Договора должны быть заключены строго с лицензированным учреждением, имеющим право на осуществление этого вида деятельности и оплачивающего услуги по лечению. При предоставлении в ИФНС справки, в соответствии с приказом Минздрава РФ N 289 и МНС РФ N БГ-3-04/256 от 25.07.2001 года, от лицензированной клиники, можно компенсировать затраты на дорогостоящее лечение (указанное в списках, утвержденными Правительством РФ) получив социальный налоговый вычет.

4. Возврату из бюджета подлежат и суммы уплаченных взносов в ПФР по договорам НПО и страхования, при подтверждении этих расходов. Договора могут быть заключены как на себя, так и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов

5. Уплаченные дополнительно страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии (Федеральный закон N 56-ФЗ от 30.04.2008 г.), при подтверждении этих расходов, также могут быть возвращены из бюджета.

Чтобы использовать свое право на получение льготы по социальному налоговому вычету, в ИФНС в срок до 30 апреля года, следующего за отчетным, надо сдать декларацию (3-НДФЛ), приложив к ней копии подтверждающих расходы документов. Вычеты, отмеченные в п. 2-5 (кроме расходов за обучение детей) возвращаются из бюджета в размере реально произведенных затрат, но в общей сумме не более 120 тыс. руб. за календарный год.

Если собралось расходов на несколько видов (образовательных, медицинских, пенсионных), то налогоплательщик должен сам выбрать, по каким видам расходов и в каких суммах он хочет получить вычет, разумеется, в пределах установленного законом лимита.

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Подготовка полного пакета документов для регистрации ИП или ООО в налоговой и подробное описание всех этапов открытия нового бизнеса.

checkЗДЕСЬ >>>

Подготовка и отправка отчетности в налоговую для ИП на УСН и ЕНВД 

checkЗДЕСЬ >>>