Плательщики НДФЛ, налоговая база, льготы и вычеты


При определении налоговой базы по НДФЛ, льгот и вычетов, следует руководствоваться статьей 23 НК РФ

Плательщиками НДФЛ могут быть как резиденты, так и нерезиденты, получающие доходы от источников вне РФ. Резиденты – это лица, находящиеся на территории РФ не меньше 183 календарных дней из 12 месяцев. При этом кратковременные выезды (менее 6 мес.) за пределы РФ на лечение, обучение не считаются потерей статуса резидента.

Командированные за границу военные, сотрудники органов власти и местного самоуправления также являются резидентами, независимо от длительности зарубежной командировки.

В НК РФ прописано следующая классификация налогооблагаемых доходов:

1. Доходы, полученные от источников в РФ:

- проценты по договорам займов и дивиденды, полученные от российских и иностранных организаций и их обособленных подразделений в РФ, а также от ИП;

- выплаты по страховым случаям (ренты, аннуитеты) и от участия в инвестиционном портфеле страховщика;

- доходы от аренды и другого использования недвижимого имущества;

- доходы от использования смежных и авторских прав в РФ;

- доходы от реализации недвижимого имущества, акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале, прав требования в связи с деятельностью обособленного подразделения в РФ и другого имущества физических лиц, находящегося в России;

- выплаты за выполнение трудовых обязанностей, работ, услуг (в том числе, получаемые экипажами судов, плавающими под флагом РФ);

- пенсии, стипендии, пособия и другие выплаты в соответствии с действующим законодательством России;

- доходы от использования всех средств связи, линий электропередач, трубопроводов;

- доходы от использования любых транспортных средств (автомобили, воздушные, речные и морские суда);

- иные доходы от деятельности в РФ.

Средства, вырученные от ВЭД (закупка товара, оказание услуг, выполнение работ), не относятся к доходам, полученным от источников в РФ, при соблюдении двух условий:

- товар поставлялся не с российских таможенных складов (мест хранения);

- продажа товара осуществлялась без участия обособленных подразделений иностранных организаций в РФ.

Доходами, полученными от источников за пределами РФ считаются:

- доходы от использования смежных и авторских прав за рубежом;

- проценты и дивиденды, полученные от иностранных организаций;

- выплаты по страховым случаям, полученным от иностранных организаций;

- доходы от аренды и другого использования недвижимого имущества за пределами РФ;

- доходы от реализации недвижимого имущества за рубежом; акций, ценных бумаг, долей в уставном капитале иностранных организаций, прав требования в к иностранным организациям и другого имущества физических лиц, находящегося за пределами РФ;

- выплаты, произведенные за выполнение трудовых обязанностей (работ, услуг) за границей;

- пенсии, стипендии, пособия и другие выплаты, полученные в соответствии с законами иностранных государств;

- доходы от использования любых транспортных средств (автомобили, воздушные, речные и морские суда) за пределами РФ;

- и иные доходы от деятельности за рубежом. Из списка доходов можно исключить операции с имуществом, оформляемыми между членами семьи или близких родственников, что регламентируется Семейным кодексом РФ, при условии отсутствия между сторонами гражданско-правовых или трудовых отношений.

Следует учесть, что налогом облагаются доходы, полученные не только в денежной, но и натуральной форме, а также материальная выгода.

Так как налоговым периодом по НДФЛ является календарный год, то в срок до 1 мая года, следующего за отчетным, в ИФНС сдается декларация по форме 3-НДФЛ.

Полученные доходы, которые облагаются по ставке 13% можно уменьшить на сумму налоговых вычетов (профессиональных, стандартных или социальных), приложив к декларации подтверждающие расходы документы.

Если сумма вычетов окажется больше доходной части, то налоговая база будет нулевой.

К доходам, облагаемым другими ставками вычеты применить нельзя.

Получатели пенсий, если они не работали и не имели доходов, облагаемых по ставке 13% в текущем году, могут воспользоваться вычетами, применительно предыдущих трех лет. Если доходы были получены в валюте, то они должны быть пересчитаны по курсу ЦБ РФ на день их получения.

В главах 211-216 НУ РФ четко определены все нюансы возникновения налоговой базы в части доходов, полученных в натуральной форме, от материальной выгоды, долевого участия в организациях, по договорам страхования, от операций по вкладам и реализации ценных бумаг и т.п.

Не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц:

- все виды государственных пособий (кроме пособия по временной нетрудоспособности и по уходу за больным ребенком), получаемых в соответствии с законодательством РФ (в т.ч. по безработице, беременности и родам);

- все виды пенсий (в т.ч. трудовые, по инвалидности) и различные доплаты к ним (например, ЕДВ);

- стипендии ученикам, студентам, аспирантам, выплачиваемые из бюджетных средств;

- компенсационные выплаты по законодательству РФ, субъектов РФ и местных органов власти (в т.ч. выплаты по возмещение вреда здоровью, предоставлению жилья, бесплатных коммунальных услуг, спортивного снаряжения, питания, компенсация неиспользованного отпуска, расходы на повышение квалификации, командировочные расходы в пределах норм и др.);

- компенсации санаторных путевок бывшим работникам;

- донорские выплаты, а также алименты, гранты в области науки, образования и культуры, премии за выдающиеся достижения в научной области, а также образования, культуры;

- единовременные выплаты в связи со стихийными бедствиями, родственникам умершего работника, работникам при рождении (усыновлении) ребенка (до 50 тыс. руб. на каждого ребенка), малоимущим за счет социальной помощи;

- суммы за лечение и медицинского обслуживание своих работников и инвалидов;

- доходы крестьянских (фермерских) хозяйств в течение первых пяти лет работы;

- доходы от личных подсобных хозяйств и полученные на их развитие средства из бюджета;

- доходы от продажи жилья и другого имущества, бывшего в собственности более трех лет;

- наследство, доходы от дарения членов семьи и близких родственников, авторские выплаты, призы, в т. ч. полученные спортсменами на соревнованиях;

- доходы по вкладам в банках;

- доходы, полученные индивидуальным предпринимателем от деятельности, облагаемой ЕНВД, УСН или ЕСХН;

- суммы подарков, призов, материальной помощи своим работникам (в т.ч. бывшим) в размере не более 4000 рублей в год;

- суммы, выплачиваемые членам Избиркомов, при проведении избирательных компаний;

- доходы солдат, сержантов и старшин срочной службы;

- средства материнского капитала и другие выплаты (ст.217 НК РФ). 

Дата фактического возникновения дохода – это день его получения в денежной или натуральной форме, либо последний день отработанного месяца (для штатных работников) или периода (для внештатников и работающих по ГПД).

Законодательством предусмотрены следующие ставки налогов для различных доходов:

1. Доходы, облагаемые по ставке 13% - зарплаты и иные выплаты, описанные выше;

2. Доходы, полученные от выигрышей в лотерею, призовые, процентов по вкладам (если сумма процентов больше ставки рефинансирования ЦБ РФ), экономии на процентах по кредитам (больше 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ) – облагаются по ставке 35%;

3. Доходы нерезидентов – по ставке 30%;

4. Суммы дивидендов от российских организаций – 15%;

5. Доходы иностранцев, работающих по найму у физических лиц , а также доходы высококвалифицированных специалистов, участников госпрограмм по переселению в РФ, членов экипажей российских судов– 13%;

6. Доходы от дивидендов резидентов в РФ и процентов по ипотечным сертификатам, эмитированным до 01.01.2007 г. – 9%.

Что рассчитать сумму налога, надо налоговую базу (сумму доходов) умножить на ставку налога, при этом сумма налога округляется без копеек. Работодатели являются налоговыми агентами по НДФЛ, и обязаны исчислять, удерживать из доходов и перечислять суммы налога в бюджет в сроки не позже даты выплаты зарплаты и прочих вознаграждений на руки.

Налог рассчитывается каждый месяц нарастающим итогом с начала года, с учетом предоставленных вычетов, и удерживается со всех доходов работника, но в размере не более 50% от его заработка.

Вычеты сотрудникам предоставляются только на основании поданных ими заявлений в бухгалтерию. В случае, если заявление было подано в середине года, налог нужно будет пересчитать с начала года.

Если удержать налог не представляется возможным, то налоговый агент обязан сообщить об этом в ИФНС не позднее 1 февраля следующего года.

До 1 апреля года, следующего за отчетным, все налоговые агенты предоставляю в налоговую инспекцию сведения 2-НДФЛ.

По заявлению сотрудника, удержанные лишние суммы налога должны быть возвращены ему в десятидневный срок.

ИП, нотариусы и адвокаты рассчитывают и перечисляют свои суммы налога в бюджет самостоятельно в срок до 15 июля следующего года, а до 30 апреля они сдают налоговую декларацию.

Декларация подается ими и в случае прекращения деятельности в пятидневный срок с момента ликвидации. При появлении дополнительных доходов в течение года, данная категория налогоплательщиков также обязана сдать в инспекцию декларацию о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ в течение месяца со дня получения этих доходов.

Также им предстоит уплатить авансовые платежи, на основании полученных уведомлений из налоговой инспекции.

Авансовые платежи платятся в сроки: до 15 июля (50% от годовой суммы); до 15 октября (25% от годовой суммы); до 15 января (25%).

 

Комментарии   

 
Melanietew
0 #1 Melanietew 18.02.2018 13:59
выиграй 5.000$ !!! Реальный Заработок

t.me/.../

это просто нечно))))
Цитировать | Сообщить модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Подготовка полного пакета документов для регистрации ИП или ООО в налоговой и подробное описание всех этапов открытия нового бизнеса.

checkЗДЕСЬ >>>

Подготовка и отправка отчетности в налоговую для ИП на УСН и ЕНВД 

checkЗДЕСЬ >>>