Как выставить счёт-фактуру с НДС


В Налоговом кодексе в статьях 346.1, 346.11 и 346.26 прописано, что организации и предприниматели, находящиеся на УСН, ЕНВД, ЕСХН и других спецрежимах налогообложения, плательщиками НДС не признаются. А значит, при реализации услуг или товаров счет-фактуру им выставлять не нужно.

Но довольно часто покупатели просят предоставить вместе с отгрузочными документами и счет-фактуру, ведь такие требования предъявляет бухгалтерия контрагента. В этом случае применяющий спецрежим продавец сможет выдать покупателю счет-фактуру без выделения суммы НДС. Но в графе «налоговая ставка» обязательно должно быть прописано: «НДС не облагается» или «Без НДС». Тогда для продавца при выдаче такого документа дополнительных налоговых рисков и обязательств не возникает. При этом не требуется и ведение Книги продаж.

В случае, когда покупатель просит выдать счет-фактуру и выделить в ней сумму НДС, перед продавцом встает выбор: потерять выгодного клиента или выставить такую счет-фактуру. У любого налогоплательщика, находящегося на спецрежиме, есть право выдать счет-фактуру с выделенной в ней суммой НДС. Но если продавец пошел на уступки заказчику и предоставил ему счет-фактуру с указанием НДС, то сделал он это добровольно. А вот последствия такого шага уже принимают обязательный характер.

Организациям и предпринимателям, применяющим спецрежимы и освобожденным от уплаты НДС, необходимо знать, что выделенную в счет-фактуре сумму НДС необходимо заплатить в бюджет. Соответственно у такой компании возникает еще и обязанность отчитаться в налоговую в  установленные сроки, предоставив декларацию по НДС.

В Налоговом кодексе установлены и случаи обязательного оформления счет-фактуры в том числе и  налогоплательщиками, находящимися на специальных режимах:

1. Ввоз товаров (импорт) на территорию РФ.

2. Исполнение обязанностей налогового агента по НДС.

3. Операции по договорам комиссии от своего имени.   

4. Участие в договоре простого товарищества, концессионном соглашении или доверительном управлении имуществом.

Налогоплательщик – налоговый агент по НДС.

Статья 161 НК РФ содержит полное описание условий, при которых организация или ИП признаются  налоговыми агентами. При этом за такими налогоплательщиками законодательно закреплены обязанности оформлять счета-фактуры, уплачивать налог и предоставлять декларации по НДС.  

Наиболее распространены следующие условия:

  • Аренда муниципального или государственного имущества.
  • Приобретение товаров у иностранцев, которые не состоят на налоговом учете в РФ.
  • Реализация с использованием посреднических договоров товаров (услуг) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговой инспекции РФ.

Но некоторые операции не облагаются НДС и по ним налог удерживать не надо. Например, научно-исследовательские услуги. В статье 149 п. 3 НК РФ приведен полный перечень таких операций.

Рассчитываем величину НДС к уплате в бюджет.

Правильное исчисление и удержание НДС у продавца-налогового агента поможет избежать претензий и различных санкций со стороны контролирующих служб.

Для начала необходимо рассчитать налоговую базу. Она состоит из величины оплаты продавцу по договорам аренды или другим договорам или нормативным документам. Налоговая база возникает в день оплаты поставщику за услуги или товары. При этом учитываются и суммы авансовых платежей. Например, в договорах аренды имущества с муниципалитетом прописывают годовую сумму арендной платы. Налоговый агент на основании такого договора самостоятельно рассчитывает ежемесячный арендный платеж и перечисляет исчисленную сумму НДС в бюджет.  

После того, как налоговая база рассчитана, ее умножают на соответствующую ставку НДС. А  полученный результат и будет величиной налога, который необходимо заплатить в бюджет. На основании статьи 164 НК РФ п. 4 при совершении сделки с иностранным лицом сумма НДС рассчитывается по ставкам 10/110 или 18/118 расчетным путем.

Необходимо учитывать, что исчисленный налоговым агентом НДС перечисляется не на счет продавца, а уплачивается сразу в бюджет.

Оформление налоговым агентом счет-фактуры.

Налоговый агент самостоятельно выписывает от имени продавца счет-фактуру. Сделать это необходимо с момента оплаты не позднее пяти дней. Так же считают и налоговые службы в своем Письме №ШС-22-3/634@ от 12.08.2009.

При оформлении счет-фактуры необходимо руководствоваться Приложением №1 от 26.12.2011 №1137 к Постановлению Правительства РФ, в котором изложены и особенности составления налоговым агентом счет-фактуры.

При оформлении счет-фактуры следует указывать:  

  • В строчке 2 пишут полное или сокращенное название продавца на основании учредительных документов.
  • В строчке 2а – адрес продавца в соответствии с реквизитами договора.  
  • В строчке «ИНН/КПП продавца» необходимо указать соответствующие реквизиты продавца.  Если это иностранное лицо, то строка не заполняется.
  • В строчке 5 проставляют данные платежного документа, по которому была произведена оплата.

Подписывают счет-фактуру представители налогового агента: индивидуальный предприниматель, а для организаций - руководитель и главный бухгалтер. Документ составляется в двух экземплярах: для себя (покупателя) и для продавца.

Порядок оплаты НДС в бюджет.   

Исчисленный НДС налоговый агент платит непосредственно в бюджет. При этом продавцу перечисляется только оплата за товар (услуги, работы) за минусом НДС.

В случае, когда расчеты производятся в натуральной форме, удерживать и перечислять НДС налоговому агенту не нужно. Но необходимо в налоговый орган в письменном виде сообщить о том, что налог невозможно удержать и указать величину задолженности.

Сумма начисленного НДС перечисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации  налогового агента.

Период оплаты исчисленного НДС для налогового агента такой же, как и для остальных плательщиков НДС. Иными словами, в каждом из 3 месяцев, следующих за отчетным кварталом, до 20 числа необходимо равными долями уплатить причитающийся налог.

Исключение составляет сделка с иностранным лицом. В этом случае налог необходимо заплатить одновременно с перечислением оплаты за товар, услугу или работу. Если оплата производится путем безденежных расчетов (взаимозачет, бартер и другие формы), то законодательством установлены те же сроки уплаты налога, что и в общем порядке.

Подаем налоговую декларацию.

Для налоговых агентов установлены те же сроки по подаче декларации по НДС – до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчитаться следует в налоговое учреждение по месту нахождения налогового агента. Специального бланка декларации для налоговых агентов нет – они отчитываются по общей форме, действующей на текущий момент.

Налоговый агент подает не всю декларацию, а лишь некоторые листы:

1.Титульный лист.

2.Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента». Этот раздел заполняется на каждого партнера, в отношении к которому и возникает обязанность уплатить НДС.

Ответственность налоговых агентов.

В случае не удержания, равно как и не перечисления в бюджет причитающихся сумм НДС, на налогового агента будет наложен штраф на основании статьи 123 НК РФ. Его величина составить 20% от не удержанного или неоплаченного налога.

Предусмотрены в Налоговом кодексе и другие санкции. Например, за несвоевременное представление декларации или не представление иных сведений и документов, необходимых для проведения налогового учета и контроля. В последнем случае налоговый агент заплатит за каждый  документ, не представленный в налоговую, 200 рублей.

Операции по импорту товаров.

В случае проведение сделки по импорту товаров в Россию, НДС является одновременно и таможенным платежом. В этом случае применяется и налоговое законодательство, и Федеральный Закон №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Особенностью такого учета является то, что в зависимости от таможенной процедуры определяются порядок уплаты и сроки для исчисления налога. Статья 151 НК РФ устанавливает полную, частичную оплату или вовсе освобождение от перечисления НДС в зависимости от применяемого таможенного оформления.

Законодательством установлено, что уплату НДС производит декларант ввозимого товара. (Ст. 114 ФЗ-311, ст. 143 НК РФ). 

Для расчета НДС налоговая база включает:

1. Таможенную стоимость товара.

2. Стоимость ввозной таможенной пошлины.

3. Величину акциза.

Расчет НДС производится следующим образом: исчисленную налоговую базу умножают на применяемую в конкретной операции ставку налога (18 или 10 процентов).

Посреднические операции.

К посредникам можно отнести действующих от своего имени комиссионеров и агентов при оказании услуг или реализации товаров. Налогоплательщики-посредники, находящиеся на спецрежимах, обязаны при окончании работ или поставки товаров в течение пяти дней оформить счет-фактуру покупателю. Это правило относится и к полученным суммам предоплаты. Основное условие – доверитель должен быть плательщиком НДС.

При совершении посреднических операций счет-фактура выписывается в 2 экземплярах: один подшивается посредником в журнал учета выданных счетов-фактур, а другой – выдается покупателю.

В своих разъяснениях ФНС указывает на следующее оформление счет-фактуры у посредника:

  • Дата оформления и порядковый номер счет-фактуры проставляется посредником на основании своих учетных данных.
  • Данные о продавце (стр. 2, 2а, 2б) содержат сведения о посреднике с указанием его реквизитов.
  • Данные о покупателе указывают в строках 6, 6а, 6б .
  • Подписывают счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер. Предприниматель в соответствующей строке подписывает счет-фактуру и в обязательном порядке указывает свои данные о государственной регистрации.

При совершении посреднических операций у посредника не возникает обязанностей по уплате НДС.

Необходимо помнить, что оформленная с нарушением счет-фактура, может доставить немало хлопот и нежелательных последствий, и покупателю, и продавцу.   

 

Комментарии   

 
DennisWeeva
0 #55 DennisWeeva 21.01.2019 12:52
Ктп киоскового типа, КТП КОМПЛЕКТНЫЕ ТРАНСФОРМАТОРНЫ Е ПОДСТАНЦИИ москва, Производство ктп москва и другое Вы найдете на нашем специализирован ном сайте:https://s viloguzov.ru/ - Вы нашли то, что искали!
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
DennisWeeva
0 #54 DennisWeeva 21.01.2019 07:30
Столбовые ктп 10/25/63 ква, КТП КОМПЛЕКТНЫЕ ТРАНСФОРМАТОРНЫ Е ПОДСТАНЦИИ москва, Производство ктп москва и многое другое Вы найдете на нашем специализирован ном сайте:https://s viloguzov.ru/ - Вам к нам!
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
WEIGUAN_DoT
0 #53 WEIGUAN_DoT 20.05.2018 06:03
**********
В связи с распродажей оптового склада - СУПЕР ПРЕДЛОЖЕНИЕ - weiguan.top10bestsellers.ru/?x - мужские механические деловые часы ВЕГАН с часовым механизмом с подзаводом

Эти брендовые часы ВЕГАН настящий хит сезона! Реальные цены. Быстрая доставка. Гарантия настоящего качества!

Закажите часы ВЕГАН прямо сейчас - weiguan.top10bestsellers.ru/?x

^^^^^^^^^^^^^^^
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
WEIGUAN_DoT
0 #52 WEIGUAN_DoT 18.05.2018 02:10
**********
В связи с ликвидацией оптового склада - СУПЕР ПРЕДЛОЖЕНИЕ - weiguan.top10bestsellers.ru/?x - мужские механические дизайнерские часы WEIGUAN с часовым механизмом высшего класса с автоподзаводом

Эти дизайнерские часы WEIGUAN настящий хит сезона! Реальные цены. Ускоренная доставка. Гарантия высшего качества!

Закажите часы ВЕГАН прямо сегодня - weiguan.top10bestsellers.ru/?x

^^^^^^^^^^^^^^^
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
WEIGUAN_DoT
0 #51 WEIGUAN_DoT 17.05.2018 09:52
***************
В связи с ликвидацией часового подразделения фирмы - СУПЕР ПРЕДЛОЖЕНИЕ - weiguan.top10bestsellers.ru/?x - мужские механические деловые часы WEIGUAN с часовым механизмом с автоподзаводом

Эти брендовые часы ВЕГАН реальный хит сезона! Реальные цены. Ускоренная доставка. Гарантия высшего качества!

Закажите часы ВЕГАН прямо сейчас - weiguan.top10bestsellers.ru/?x

^^^^^^^^^^
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
WEIGUAN_DoT
0 #50 WEIGUAN_DoT 16.05.2018 06:02
***************
В связи с распродажей оптового склада - СУПЕР ПРЕДЛОЖЕНИЕ - weiguan.top10bestsellers.ru/?x - мужские механические деловые часы ВЕГАН с часовым механизмом высшего класса с подзаводом

Эти брендовые часы ВЕГАН настящий хит сезона! Реальные цены. Ускоренная доставка. Гарантия настоящего качества!

Закажите часы ВЕГАН прямо сейчас - weiguan.top10bestsellers.ru/?x

^^^^^^^^^^
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
Cash Advance
0 #49 Cash Advance 15.05.2018 09:27
payday loans for bad credit pay day payday loans pay day
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
Best Online Loans
0 #48 Best Online Loans 15.05.2018 08:45
unsecured personal loans for bad credit online loan direct lenders payday loans loans in houston tx
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
Payday Loan
0 #47 Payday Loan 15.05.2018 04:44
pay day bad credit direct payday lenders payday loans no credit check pay day
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
Money Loan
0 #46 Money Loan 15.05.2018 04:10
payday loans bad credit cash loan now bad credit payday loans pay day
Цитировать | Сообщить модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Подготовка полного пакета документов для регистрации ИП или ООО в налоговой и подробное описание всех этапов открытия нового бизнеса.

checkЗДЕСЬ >>>

Подготовка и отправка отчетности в налоговую для ИП на УСН и ЕНВД 

checkЗДЕСЬ >>>