Как выставить счёт-фактуру с НДС


В Налоговом кодексе в статьях 346.1, 346.11 и 346.26 прописано, что организации и предприниматели, находящиеся на УСН, ЕНВД, ЕСХН и других спецрежимах налогообложения, плательщиками НДС не признаются. А значит, при реализации услуг или товаров счет-фактуру им выставлять не нужно.

Но довольно часто покупатели просят предоставить вместе с отгрузочными документами и счет-фактуру, ведь такие требования предъявляет бухгалтерия контрагента. В этом случае применяющий спецрежим продавец сможет выдать покупателю счет-фактуру без выделения суммы НДС. Но в графе «налоговая ставка» обязательно должно быть прописано: «НДС не облагается» или «Без НДС». Тогда для продавца при выдаче такого документа дополнительных налоговых рисков и обязательств не возникает. При этом не требуется и ведение Книги продаж.

В случае, когда покупатель просит выдать счет-фактуру и выделить в ней сумму НДС, перед продавцом встает выбор: потерять выгодного клиента или выставить такую счет-фактуру. У любого налогоплательщика, находящегося на спецрежиме, есть право выдать счет-фактуру с выделенной в ней суммой НДС. Но если продавец пошел на уступки заказчику и предоставил ему счет-фактуру с указанием НДС, то сделал он это добровольно. А вот последствия такого шага уже принимают обязательный характер.

Организациям и предпринимателям, применяющим спецрежимы и освобожденным от уплаты НДС, необходимо знать, что выделенную в счет-фактуре сумму НДС необходимо заплатить в бюджет. Соответственно у такой компании возникает еще и обязанность отчитаться в налоговую в  установленные сроки, предоставив декларацию по НДС.

В Налоговом кодексе установлены и случаи обязательного оформления счет-фактуры в том числе и  налогоплательщиками, находящимися на специальных режимах:

1. Ввоз товаров (импорт) на территорию РФ.

2. Исполнение обязанностей налогового агента по НДС.

3. Операции по договорам комиссии от своего имени.   

4. Участие в договоре простого товарищества, концессионном соглашении или доверительном управлении имуществом.

Налогоплательщик – налоговый агент по НДС.

Статья 161 НК РФ содержит полное описание условий, при которых организация или ИП признаются  налоговыми агентами. При этом за такими налогоплательщиками законодательно закреплены обязанности оформлять счета-фактуры, уплачивать налог и предоставлять декларации по НДС.  

Наиболее распространены следующие условия:

  • Аренда муниципального или государственного имущества.
  • Приобретение товаров у иностранцев, которые не состоят на налоговом учете в РФ.
  • Реализация с использованием посреднических договоров товаров (услуг) иностранных лиц, которые не состоят на учете в налоговой инспекции РФ.

Но некоторые операции не облагаются НДС и по ним налог удерживать не надо. Например, научно-исследовательские услуги. В статье 149 п. 3 НК РФ приведен полный перечень таких операций.

Рассчитываем величину НДС к уплате в бюджет.

Правильное исчисление и удержание НДС у продавца-налогового агента поможет избежать претензий и различных санкций со стороны контролирующих служб.

Для начала необходимо рассчитать налоговую базу. Она состоит из величины оплаты продавцу по договорам аренды или другим договорам или нормативным документам. Налоговая база возникает в день оплаты поставщику за услуги или товары. При этом учитываются и суммы авансовых платежей. Например, в договорах аренды имущества с муниципалитетом прописывают годовую сумму арендной платы. Налоговый агент на основании такого договора самостоятельно рассчитывает ежемесячный арендный платеж и перечисляет исчисленную сумму НДС в бюджет.  

После того, как налоговая база рассчитана, ее умножают на соответствующую ставку НДС. А  полученный результат и будет величиной налога, который необходимо заплатить в бюджет. На основании статьи 164 НК РФ п. 4 при совершении сделки с иностранным лицом сумма НДС рассчитывается по ставкам 10/110 или 18/118 расчетным путем.

Необходимо учитывать, что исчисленный налоговым агентом НДС перечисляется не на счет продавца, а уплачивается сразу в бюджет.

Оформление налоговым агентом счет-фактуры.

Налоговый агент самостоятельно выписывает от имени продавца счет-фактуру. Сделать это необходимо с момента оплаты не позднее пяти дней. Так же считают и налоговые службы в своем Письме №ШС-22-3/634@ от 12.08.2009.

При оформлении счет-фактуры необходимо руководствоваться Приложением №1 от 26.12.2011 №1137 к Постановлению Правительства РФ, в котором изложены и особенности составления налоговым агентом счет-фактуры.

При оформлении счет-фактуры следует указывать:  

  • В строчке 2 пишут полное или сокращенное название продавца на основании учредительных документов.
  • В строчке 2а – адрес продавца в соответствии с реквизитами договора.  
  • В строчке «ИНН/КПП продавца» необходимо указать соответствующие реквизиты продавца.  Если это иностранное лицо, то строка не заполняется.
  • В строчке 5 проставляют данные платежного документа, по которому была произведена оплата.

Подписывают счет-фактуру представители налогового агента: индивидуальный предприниматель, а для организаций - руководитель и главный бухгалтер. Документ составляется в двух экземплярах: для себя (покупателя) и для продавца.

Порядок оплаты НДС в бюджет.   

Исчисленный НДС налоговый агент платит непосредственно в бюджет. При этом продавцу перечисляется только оплата за товар (услуги, работы) за минусом НДС.

В случае, когда расчеты производятся в натуральной форме, удерживать и перечислять НДС налоговому агенту не нужно. Но необходимо в налоговый орган в письменном виде сообщить о том, что налог невозможно удержать и указать величину задолженности.

Сумма начисленного НДС перечисляется в соответствующий бюджет по месту регистрации  налогового агента.

Период оплаты исчисленного НДС для налогового агента такой же, как и для остальных плательщиков НДС. Иными словами, в каждом из 3 месяцев, следующих за отчетным кварталом, до 20 числа необходимо равными долями уплатить причитающийся налог.

Исключение составляет сделка с иностранным лицом. В этом случае налог необходимо заплатить одновременно с перечислением оплаты за товар, услугу или работу. Если оплата производится путем безденежных расчетов (взаимозачет, бартер и другие формы), то законодательством установлены те же сроки уплаты налога, что и в общем порядке.

Подаем налоговую декларацию.

Для налоговых агентов установлены те же сроки по подаче декларации по НДС – до 20 числа месяца, следующего за отчетным.

Отчитаться следует в налоговое учреждение по месту нахождения налогового агента. Специального бланка декларации для налоговых агентов нет – они отчитываются по общей форме, действующей на текущий момент.

Налоговый агент подает не всю декларацию, а лишь некоторые листы:

1.Титульный лист.

2.Раздел 2 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по данным налогового агента». Этот раздел заполняется на каждого партнера, в отношении к которому и возникает обязанность уплатить НДС.

Ответственность налоговых агентов.

В случае не удержания, равно как и не перечисления в бюджет причитающихся сумм НДС, на налогового агента будет наложен штраф на основании статьи 123 НК РФ. Его величина составить 20% от не удержанного или неоплаченного налога.

Предусмотрены в Налоговом кодексе и другие санкции. Например, за несвоевременное представление декларации или не представление иных сведений и документов, необходимых для проведения налогового учета и контроля. В последнем случае налоговый агент заплатит за каждый  документ, не представленный в налоговую, 200 рублей.

Операции по импорту товаров.

В случае проведение сделки по импорту товаров в Россию, НДС является одновременно и таможенным платежом. В этом случае применяется и налоговое законодательство, и Федеральный Закон №311-ФЗ «О таможенном регулировании в РФ».

Особенностью такого учета является то, что в зависимости от таможенной процедуры определяются порядок уплаты и сроки для исчисления налога. Статья 151 НК РФ устанавливает полную, частичную оплату или вовсе освобождение от перечисления НДС в зависимости от применяемого таможенного оформления.

Законодательством установлено, что уплату НДС производит декларант ввозимого товара. (Ст. 114 ФЗ-311, ст. 143 НК РФ). 

Для расчета НДС налоговая база включает:

1. Таможенную стоимость товара.

2. Стоимость ввозной таможенной пошлины.

3. Величину акциза.

Расчет НДС производится следующим образом: исчисленную налоговую базу умножают на применяемую в конкретной операции ставку налога (18 или 10 процентов).

Посреднические операции.

К посредникам можно отнести действующих от своего имени комиссионеров и агентов при оказании услуг или реализации товаров. Налогоплательщики-посредники, находящиеся на спецрежимах, обязаны при окончании работ или поставки товаров в течение пяти дней оформить счет-фактуру покупателю. Это правило относится и к полученным суммам предоплаты. Основное условие – доверитель должен быть плательщиком НДС.

При совершении посреднических операций счет-фактура выписывается в 2 экземплярах: один подшивается посредником в журнал учета выданных счетов-фактур, а другой – выдается покупателю.

В своих разъяснениях ФНС указывает на следующее оформление счет-фактуры у посредника:

  • Дата оформления и порядковый номер счет-фактуры проставляется посредником на основании своих учетных данных.
  • Данные о продавце (стр. 2, 2а, 2б) содержат сведения о посреднике с указанием его реквизитов.
  • Данные о покупателе указывают в строках 6, 6а, 6б .
  • Подписывают счет-фактуру руководитель и главный бухгалтер. Предприниматель в соответствующей строке подписывает счет-фактуру и в обязательном порядке указывает свои данные о государственной регистрации.

При совершении посреднических операций у посредника не возникает обязанностей по уплате НДС.

Необходимо помнить, что оформленная с нарушением счет-фактура, может доставить немало хлопот и нежелательных последствий, и покупателю, и продавцу.   

 

Комментарии   

 
Greyxrt
0 #7 Greyxrt 18.02.2018 08:48
Требуются деньги на короткий срок?
- bit.ly/2pJ9LnO
Выдача займа онлайн на карту за 25 мин. Заказать кредит здесь: bit.ly/2pJ9LnO - Хоум Кредит "Кредит наличными"

*money**
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
Greylpf
0 #6 Greylpf 14.02.2018 06:53
Возникли финансовые трудности?
- bit.ly/2CqMXQW
Получение займа онлайн на карту через 15 мин. Заказать кредит здесь: bit.ly/2pJ9LnO - МФО "Лайм Займ"

*money**
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
Ronaldbag
0 #5 Ronaldbag 11.02.2018 07:13
Привлекаем целевых посетителей
Alt – теги. Подпиши картинку

Выбираем надежный пароль


*w
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
CraigHoups
0 #4 CraigHoups 05.02.2018 06:59
Требуются деньги на короткий срок?
bit.ly/2Fqqbcp - деньги в долг от частных лиц
Получение займа онлайн на карту за 25 минут. Заказать кредит здесь: bit.ly/2DV4ios
_z*
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
Greyfru
0 #3 Greyfru 04.02.2018 09:25
У Вас финансовые проблемы?
- заявка на кредит
Выдача в день сделки кредита онлайн на карту за 15 мин. Заказать кредит здесь: bit.ly/2BnlLC0 - услуга кредит
Потребительские кредиты
bit.ly/2kD43Td - какие банки кредит
*money**
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
FreddieFam
0 #2 FreddieFam 02.02.2018 21:54
'Real Housewives': Suicide should have scrapped Season 2 5 Sep 2011 The Real Housewives of Beverly Hills in Season One have been taken as an admission that being on television has become an attractive Interact with other watch enthusiasts, learn more about the most prestigious brands commitment to reach the highest levels in skill, performance & thrill factor.
watchtvonline.io/.../... - use this link
1992 · Buddy's Bakery Rescue 2013 · Buffy The Vampire Slayer 1997 · Bug Juice 1998 · Build It Bigger 2006 · Building Alaska 2012 · Building Dream Homes 6 days ago Robert Hively-Johnson: Act tough but don't cry wolf! “The Boy Who Cried Wolf: A bored, maybe dim shepherd learns that (his) warning “wolf” cries earns ..... 'Handmaid' wins 2nd season as Hulu unveils live-TV option.
Цитировать | Сообщить модератору
 
 
FreddieFam
0 #1 FreddieFam 28.01.2018 04:22
Proof.S01E04.No rthern.Lights.H DTV.x264-TRiAL TV Other: 1 month. torrent-core.or g Alaska.Proof.S01E04.No rthern.Lights.H DTV.x264-TRiAL Series: 3 days. Watching this many hours of TV a day may increase your risk of death. May 6, 13:48. Your favorite television shows can make you laugh, cry, or even scream. And if you .... I am a man and I have had unprotected sex with a casual partner. 2.
watchtvonline.io/.../ - Get More Info
Major Lazer Season 1 Episode 9 project free tv, watch Major Lazer Season 1 Episode 9 Online, projectfreetv Major Lazer, Major Lazer Season 1 watch online. Watch The Big Bang Theory Season 2 Episode 1 (S02E01) Online from mycollection.ne t. Best and Free Online streaming for The Big Bang Theory 3292245.
Цитировать | Сообщить модератору
 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Подготовка полного пакета документов для регистрации ИП или ООО в налоговой и подробное описание всех этапов открытия нового бизнеса.

checkЗДЕСЬ >>>

Подготовка и отправка отчетности в налоговую для ИП на УСН и ЕНВД 

checkЗДЕСЬ >>>