Понятие НДС


Налог на добавленную стоимость - федеральный налог на часть добавленной стоимости товаров, работ или услуг на всех стадиях их производства и продажи. Налоговым и отчетным периодом по этому налогу является квартал.

Плательщики налога

Категории плательщиков налога перечислены в статье 143 НК РФ. К ним относятся:
- юридические лица (организации);
- индивидуальные предприниматели (ИП);
- лица, признаваемые плательщиками налога в связи с перемещением товара через таможенные границы РФ.

Не являются плательщиками налога:

- предприниматели и организации, применяющие УСН;
- плательщики ЕСХН;
- плательщики ЕНВД;
- организации и предприниматели, освобожденные от уплаты налога в соответствии с Налоговым кодексом.

Освобождение от налогообложения

Освобождение от налогообложения по НДС является одним из способов значительно уменьшить налоговую нагрузку субъектов малого предпринимательства, применяющих общую систему налогообложения. Использовать право на освобождение могут организации и предприниматели, не успевшие своевременно заявить о применении УСН и ЕНВД и в результате применяющие общий режим налогообложения.

Условия получения и применения освобождения от уплаты НДС

Статья 145 Налогового кодекса РФ содержит положения о том, какие категории плательщиков и на каких условиях могут быть освобождены от уплаты НДС. Организации и предприниматели могут применять общую систему налогообложения и использовать свое право на освобождение от НДС при соблюдении следующих условий:

1. Если сумма выручки налогоплательщика в совокупности за три календарных месяца подряд составила менее двух миллионов рублей. Выручка в этом случае учитывается за вычетом НДС.
2. Если налогоплательщик не реализует подакцизные товары.

Для того, чтобы воспользоваться данным правом, налогоплательщик обязан представить в свою налоговую инспекцию установленный статьей 145 НК РФ перечень документов, включающий:

- уведомление по форме, утвержденной приказом МНС России от 04.07.2002 г. № БГ-3-03/342;
- выписку из бухгалтерского баланса (для юридических лиц);
- выписку из книги учета доходов и расходов (для предпринимателей);
- выписку из книги продаж;
- копию журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Все вышеперечисленные документы представляются за три предшествующих месяца.

Налогоплательщик имеет право отправить пакет документов заказным письмом по почте. На шестой день со дня отправки документы будут считаться полученными налоговым органом.

При этом обязательно учитывать сроки предоставления документов. Их необходимо предоставить до 20 числа месяца, в котором налогоплательщик начинает пользоваться своим правом на освобождение и прекращает рассчитывать и уплачивать налог. Так, например, планируя применять освобождение от уплаты налога с 1 апреля, предприниматель или организация готовит пакет документов за январь, февраль, март и направляет его в налоговую инспекцию до 20 апреля.

Срок освобождения от исчисления и уплаты НДС составляет 12 месяцев. Добровольно отказаться от применения освобождения в этот период налогоплательщик не имеет права. В случае, если одно из условий применения освобождения нарушается (сумма доходов за три месяца превышает 2 миллиона рублей или налогоплательщик реализует подакцизный товар), с первого числа месяца, в течение которого налогоплательщиком допущено нарушение, происходит утрата права на освобождение от НДС. В этом месяце сумму НДС необходимо исчислить и уплатить в бюджет.

Ежегодное подтверждение права на освобождение от налога

В дальнейшем налогоплательщику будет необходимо подтверждать свое правомерное применение освобождения от уплаты НДС. Для этого по истечении 12 месяцев организации и предприниматели обязаны представить в налоговую инспекцию, в которой они состоят на учете, такой же комплект документов, как и при первоначальном обращении за освобождением.

Этими документами налогоплательщик должен подтвердить, что в течение прошедшего календарного года право на освобождение применялось законно и не было утрачено, то есть сумма дохода за вычетом НДС не превысила за каждые три последовательных месяца 2 миллиона рублей. Документы необходимо предоставить не позже 20 числа следующего за окончанием освобождения месяца.

Если субъектом предпринимательства, применяющим право освобождения от уплаты налога, документы не будут предоставлены в срок или если при проверке право на использование освобождения не подтвердится, НДС подлежит уплате в бюджет за период, в котором не подтверждено право на освобождение. Налоговым органом будут начислены штрафы и пени.

При утрате права на освобождение у налогоплательщика появляется право принять к вычету не заявленные ранее суммы НДС, которые были уплачены поставщикам в период применения права на освобождение.

Не имеют права на освобождение от НДС следующие налогоплательщики:

реализующие в течение трех месяцев подакцизные товары;
ввозящие товары на территорию РФ и другие территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
организации, имеющие статус участника исследовательского проекта («Сколково»).

Налоговая база

Налоговой базой по НДС является продажная стоимость реализованных за отчетный период товаров и услуг с учетом акциза и без включения налога. Сумма реализации в иностранной валюте пересчитывается в рублевый эквивалент по курсу Банка РФ на соответствующую дату.

Прочитать про порядок и сроки уплаты НДС

 

Добавить комментарий


Защитный код
Обновить


ОТЧЕТНОСТЬ ЧЕРЕЗ ИНТЕРНЕТ

Подготовка полного пакета документов для регистрации ИП или ООО в налоговой и подробное описание всех этапов открытия нового бизнеса.

checkЗДЕСЬ >>>

Подготовка и отправка отчетности в налоговую для ИП на УСН и ЕНВД 

checkЗДЕСЬ >>>